صفحه اصلی
آيين نامه ذخاير فني موسسات بيمه

(با آخرين تغييرات تا 92/2/24)

شوراي ‌عالي بيمه در راستاي اجراي ماده 61 قانون تأسيس بيمه مركزي ايران و بيمه‌گري و با هدف ايجاد شفافيت براي حقوق بيمه‌گذاران و صاحبان سهام مؤسسات بيمه، چگونگي لحاظ‌كردن ذخاير فني در حساب‌هاي مؤسسات بيمه را با توجه به اصول زير در جلسه مورخ 25/10/1387 تصويب كرد:

1. ايجاد هماهنگي در اجراي استانداردهاي حسابداري از جمله استاندارد شماره 28، براي در نظر‌‌گرفتن ذخاير فني مؤسسات بيمه و فراهم شدن امكان مقايسه عملكرد مالي اين مؤسسات با التزام به كاربرد رويه يكسان حسابداري.

2. شفافيت ترازنامه و حساب سود و زيان در صورت‌هاي مالي مؤسسات بيمه‌اي به منظور افشاي وضعيت مالي واقعي سهامداران و ذي‌نفعان.

3. حفظ حقوق بيمه‌گذاران و بيمه‌شدگان با ايجاد پشتوانه مناسب براي توانمند سازي مؤسسات بيمه در مواجهه با حوادث طبيعي و خسارت‌هاي بزرگ غيرمترقبه.

اين آيين‌نامه مشتمل بر 18 ماده و 8 تبصره بوده و از تاريخ ابلاغ، لازم الاجراست و جايگزين آيين‌نامه شماره 22 و مكمل‌هاي آن مي‌شود.

فصل اول : كليات

ماده 1. مؤسسات بيمه مكلفند براي ايفاي تمامي تعهداتي كه به موجب قراردادهاي بيمه مستقيم و قراردادهاي بيمه اتكايي به عهده گرفته‌اند ذخاير فني زير را براساس ضوابط اين آيين‌نامه محاسبه نمايند:

الف) بيمه‌هاي زندگي:

1. ذخيره رياضي.

2. ذخيره مشاركت ‌بيمه‌گذاران در منافع.

3. ذخاير فني بيمه عمر زماني.

4. ذخيره فني تكميلي و خطرات طبيعي.

ب) بيمه‌هاي غيرزندگي: 

1. ذخيره ‌حق‌بيمه (حق‌بيمه عايد نشده).

2. ذخيره ريسك‌هاي منقضي‌نشده.

3. ذخيره خسارات معوق.

4. ذخيره برگشت ‌حق‌بيمه.

5. ذخيره رياضي.

6. ذخيره مشاركت ‌بيمه‌گذاران در منافع.

7. ذخيره فني تكميلي و خطرات طبيعي.

ماده 2. ضوابط اين آيين‌نامه، نحوه محاسبه و برآورد ذخاير فني سهم مؤسسات بيمه را پس از كسر سهم بيمه‌گران اتكايي تعيين مي‌نمايد. در احتساب آن بخش از ذخاير فني كه بيمه‌گران اتكايي نيز در آن سهم دارند مؤسسات بيمه موظفند ضمن منعكس كردن ذخاير فني قبل از كسر سهم بيمه‌گر يا بيمه‌گران اتكايي،‌ سهم بيمه‌گران اتكايي را نيز حسب مورد محاسبه و همراه با ذخاير فني ابتداي دوره، به ترتيب مقرر در نمونه ترازنامه و صورت سود و زيان مصوب شوراي‌عالي بيمه در صورت‌هاي مالي خود منعكس نمايند.

ماده 3. در اين آيين‌نامه منظور از ضريب خسارت، نسبت خسارت واقع‌شده به حق‌بيمه عايدشده است. خسارت واقع‌شده عبارت است از خسارت پرداختي طي دوره به علاوه ذخيره خسارت معوق در پايان دوره، منهاي ذخيره خسارت معوق ابتداي دوره. حق‌بيمه عايدشده عبارت است از حق‌بيمه صادره به علاوه حق‌بيمه عايدنشده ابتداي دوره منهاي حق‌بيمه عايد نشده پايان دوره.

تبصره- در محاسبه حق‌بيمه عايدشده رشته‌هاي بيمه شخص ثالث، مازاد و حوادث راننده، عوارض قانوني قابل پرداخت مؤسسات بيمه به خزانه و همچنين سهم صندوق تأمين خسارتهاي بدني از حق‌بيمه صادره كسر مي‌گردد.(24/2/92-2/58)

فصل دوم : ذخاير فني بيمه‌هاي زندگي

ماده 4. ذخيره رياضي بيمه‌هاي زندگي عبارت است از تفاوت بين ارزش فعلي تعهدات ‌بيمه‌گر (اعم از سرمايه و مستمري) و ارزش فعلي تعهدات ‌بيمه‌گذاران كه با رعايت مباني فني مورد استفاده در محاسبه ‌حق‌بيمه و نسبت به سهم نگهداري مؤسسه بيمه محاسبه مي‌شود.

ماده 5. ذخيره مشاركت بيمه‌گذاران در منافع بيمه‌هاي زندگي عبارت است از درصدي از منافع حاصل از معاملات بيمه‌هاي زندگي و سرمايه‌گذاري ذخاير فني آن كه به موجب شرايط قراردادهاي بيمه‌هاي زندگي بايد بين ‌بيمه‌گذاران بيمه‌هاي زندگي تقسيم شود. سهم ‌بيمه‌گذاران در منافع، اعم از اين كه در پايان هر سال مالي يا سال‌هاي بعد قابل تقسيم باشد بايد در اين ذخيره منظور شود.

ماده 6. ذخاير فني بيمه‌هاي عمر زماني بر اساس مباني تعيين‌شده براي بيمه‌هاي غيرزندگي (به غير از بيمه‌هاي باربري) - موضوع فصل سوم اين ‌آيين‌نامه- محاسبه و در حساب‌ها منظور خواهد شد.

ماده 7. ذخيره فني تكميلي و خطرات ‌طبيعي بيمه‌هاي زندگي كه بابت تضمين تعهدات مؤسسات ‌بيمه در مقابل خسارات ناشي از حوادث فاجعه‌آميز منظور مي‌شود از جمع اقلام زير حاصل مي‌شود:

الف) 3 درصد حق‌بيمه صادره بيمه‌هاي زندگي پس از كسر حق‌بيمه اتكايي واگذاري.

ب) ذخاير فني تكميلي و خطرات طبيعي كه از سال قبل منتقل شده است.

تبصره1. ميزان ذخيره موضوع اين ماده نبايد از 20 درصد ميانگين حق‌بيمه نگهداري بيمه‌هاي زندگي سه‌ سال گذشته مؤسسه تجاوز نمايد.

تبصره2. در صورتي كه بر اثر وقوع حوادث طبيعي و فاجعه‌آميز، ضريب خسارت در بيمه‌هاي زندگي از 85 درصد تجاوز نمايد مؤسسه بيمه مجاز است مازاد خسارات ايجاد شده ناشي از وقوع حوادث مذكور را از محل ذخاير فني تكميلي و خطرات طبيعي جبران نمايد. استفاده از اين ذخيره در ساير موارد منوط به پيشنهاد مؤسسه بيمه و تصويب شوراي ‌عالي بيمه خواهد بود.

فصل سوم: ذخاير فني بيمه‌هاي غيرزندگي

ماده 8. ذخيره حق‌بيمه (حق‌بيمه عايدنشده) در بيمه‌هاي غيرزندگي عبارت است از حق‌بيمه‌هاي مربوط به فاصله زماني بين تاريخ ترازنامه تا انقضاي مدت قراردادهاي بيمه كه به ترتيب زير محاسبه مي‌شود:

الف) براي كليه رشته‌هاي بيمه به جز بيمه باربري به روش فصلي (يك هشتم) و بر مبناي حق‌بيمه صادره پس از كسر 15 درصد آن به عنوان هزينه تحصيل و همچنين كسر حق‌بيمه اتكايي واگذاري مربوطه.

ب) براي رشته بيمه باربري ذخيره حق‌بيمه عبارت است از ذخيره محاسبه‌شده به روش بند الف به علاوه يك هشتم ذخيره مذكور.

تبصره 1. چنانچه دوره بيمه‌نامه بيش از يك سال باشد حق‌بيمه مازاد بر يك سال، به‌ طور كامل به عنوان حق‌بيمه سال‌هاي آتي محسوب مي‌شود. حق‌بيمه سال‌هاي آتي بايد به تفكيك مشخص و در سال مربوطه به عنوان حق‌بيمه صادره شناسايي شود.

تبصره 2. در بيمه‌هاي مهندسي، اگر مدت اعتبار بيمه‌نامه بيش از يك سال باشد براي احتساب حق‌بيمه سال‌هاي آتي از روش مجموع ارقام سنوات استفاده خواهد شد.

تبصره 3. هزينه تحصيل موضوع بند الف اين ماده براي عمليات قبولي اتكايي مؤسسات بيمه مستقيم (مشروط به تفكيك عمليات بيمه اتكايي و بيمه مستقيم در حساب‌هاي آن مؤسسات) و مؤسسات بيمه اتكايي معادل 20 درصد مي‌باشد. (1/10/89-1/58)

تبصره- ذخيره حق‌بيمه عايدنشده رشته‌هاي بيمه شخص ثالث، مازاد و حوادث راننده، پس از كسر مبالغ قانوني قابل پرداخت به حساب خزانه و صندوق تأمين خسارتهاي بدني از حق‌بيمه صادره محاسبه خواهد شد. (24/2/92-2/58)

ماده 9. ذخيره ريسك‌هاي منقضي‌نشده براي جبران كسري ذخيره حق‌بيمه عايد نشده در رشته‌هايي كه ضريب خسارت آنها بيش از 85 درصد باشد مطابق فرمول زير محاسبه مي‌شود:

 (85 درصد- ضريب خسارت رشته) × حق‌بيمه عايدنشده پايان دوره

85 درصد

ماده 10. ذخيره خسارات معوق بيمه‌هاي غيرزندگي عبارت است از جمع اقلام ذيل:

الف) خسارات اعلام‌شده در دست رسيدگي به علاوه برآورد مخارج تسويه خسارت پس از كسر سهم بيمه‌گر اتكايي.

ب) خساراتي كه تا قبل از پايان دوره مالي ايجاد شده و هنوز به بيمه‌گر اعلام نشده به علاوه برآورد مخارج تسويه خسارت پس از كسر سهم بيمه‌گر اتكايي.

تبصره 1. در رشته بيمه شخص‌ثالث چنانچه به تشخيص و تأييد هيئت ‌مديره مؤسسه، امكان محاسبه ذخيره خسارات اعلام‌شده در دست رسيدگي براي مورد به مورد پرونده‌ها وجود نداشته باشد حاصل‌ضرب متوسط هزينه خسارت بدني هر پرونده (نفر) طي سال مالي در تعداد پرونده‌هاي در دست رسيدگي با اعمال درصد افزايش اعلام‌شده نرخ ديه براي دوره بعد به عنوان ذخيره موضوع بند الف شناسايي خواهد شد. (24/2/92-2/58)

تبصره2 - خسارات موضوع بند ب با در نظر گرفتن سوابق خسارتي سه‌سال مالي ماقبل و با تأييد هيأت‌مديره مؤسسه حداقل 3 درصد و حداكثر 10 درصد بند الف خواهد بود. احتساب مبالغ مازاد بر 10درصد منوط به تأييد بيمه مركزي جمهوري اسلامي ايران مي‌باشد. (24/2/92-2/58)

ماده 11. ذخيره برگشت حق‌بيمه در بيمه‌هاي غيرزندگي عبارت است از 50 درصد نسبت حق‌بيمه‌هاي برگشتي به كل حق‌بيمه صادره در سه ‌سال مالي قبل ضربدر حق‌بيمه صادره سال مالي جاري پس از كسر حق‌بيمه اتكايي واگذاري.

ماده 12. ذخيره رياضي در بيمه‌هاي غيرزندگي براي پرداخت مستمري‌هايي كه قطعي شده عبارت است از ارزش فعلي تعهدات ‌بيمه‌گر پس از كسر سهم بيمه‌گر اتكايي.

ماده 13. ذخيره مشاركت بيمه‌گذاران در منافع بيمه‌هاي غيرزندگي عبارت است از درصدي از منافع حاصل از هر يك از قراردادهاي بيمه كه به موجب شرايط قرارداد به ‌بيمه‌گذاران قابل پرداخت باشد.

ماده 14. ذخيره فني تكميلي و خطرات طبيعي  بيمه‌هاي غيرزندگي كه بابت تضمين تعهدات مؤسسات  بيمه در مقابل خسارات ناشي از حوادث فاجعه‌آميز منظور مي‌شود از جمع اقلام زير حاصل مي‌شود:

الف) 3 درصد حق‌بيمه صادره بيمه‌هاي غيرزندگي پس از كسر سهم حق‌بيمه اتكايي واگذاري.

ب) ذخاير فني تكميلي و خطرات طبيعي كه از سال قبل منتقل شده است.

تبصره1. ميزان ذخيره موضوع اين ماده نبايد از 20 درصد ميانگين حق‌بيمه نگهداري بيمه‌هاي غيرزندگي سه سال گذشته مؤسسه تجاوز نمايد.

تبصره2. در صورتي كه بر اثر وقوع حوادث طبيعي و فاجعه‌آميز، ضريب خسارت در هر يك از رشته‌هاي بيمه غيرزندگي از 85 درصد تجاوز نمايد مؤسسه بيمه مجاز است مازاد خسارات ايجاد شده ناشي از وقوع حوادث مذكور را از محل ذخاير فني تكميلي و خطرات طبيعي جبران نمايد. استفاده از اين ذخيره در ساير موارد منوط به پيشنهاد مؤسسه بيمه و تصويب شوراي‌عالي بيمه خواهد بود.

فصل چهارم: ذخاير فني بيمه‌هاي اتكايي قبولي

ماده 15. ذخاير فني معاملات بيمه اتكايي قبولي با رعايت قواعد مقرر در مواد قبلي اين ‌آيين‌نامه و به موجب شرايط قراردادها و توافق‌هاي اتكايي محاسبه مي‌شود.

فصل پنجم: ساير مقررات

ماده 16. مؤسسات بيمه در اولين سال اجراي اين آيين‌نامه مي‌توانند افزايش ذخاير فني ناشي از اعمال مقررات اين آيين‌نامه در مقايسه با مقررات آيين‌نامه قبلي را از محل ذخاير فني تكميلي و خطرات طبيعي تأمين نمايند.

ماده 17. در اجراي اين آيين‌نامه، مانده ذخاير فني خطرات طبيعي در ابتداي دوره به تناسب حق‌بيمه سه ‌سال گذشته در بيمه‌هاي زندگي و غيرزندگي تسهيم مي‌شود.

ماده 18. مؤسسات بيمه‌اي كه در خارج از كشور فعاليت دارند در محاسبه ذخاير فني مربوط به عمليات خود در خارج از كشور، تابع مقررات محل فعاليت خواهند بود. در صورتي كه در كشور خارجي محل فعاليت مؤسسه بيمه ايراني مقرراتي در اين باره وجود نداشته باشد مؤسسه بيمه مربوط، تابع مقررات اين آيين‌نامه خواهد بود.


 

نامه شماره 56230/91 مورخ 23/12/91 بيمه مركزي

به منظور رعايت مصوبات لازم‌الاجراي شوراي عالي بيمه و اتخاد رويه يكسان توسط كليه شركت­هاي بيمه جهت محاسبه ذخاير خسارت معوق و ارائه و افشاي آن در صورت‌هاي مالي موضوع آئين‌نامه ذخاير فني مؤسسات بيمه(شماره‌58 و مكمل‌هاي آن) به پيوست رويه ثبت و شناسائي خسارت معوق جهت اطلاع و اجرا از سال 1392 به بعد اعلام مي‌گردد.

 

رشته

 بيمه‌اي

خسارت‌معوق

 بيمه‌نامه‌هاي صادره

خسارت معوق اعلام‌شده
 كل

خسارت معوق اعلام‌شده سهم بيمه‌گران اتكائي

خسارت معوق اعلام‌شده
سهم شركت

خسارت معوق اعلام‌نشده
سهم شركت (
IBNR)

جمع خسارت معوق سهم شركت
 

سال..

سال..

سال..

سال..

سال..

سال جاري

باربري

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

آتش‌سوزي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

بدنه

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ثالث فوتي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ثالث جرحي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ثالث مالي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

سرنشين

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مهندسي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مسؤوليت

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

جمع كل

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
امتیازدهی
میانگین امتیازها:1.2 تعداد کل امتیازها:5
مشاهده نظرات (تعداد نظرات 0)
ارسال نظرات
نام  
آدرس پست الکترونیکی شما    
توضیحات  
تغییر کد امنیتی  
کد امنیت  
 
تعداد بازدیدکنندگان امروز 203 تعداد بازدیدکنندگان دیروز 164 تعداد کل بازدیدکنندگان تا امروز 126104 تعداد کاربران بر خط 1 تعداد کاربران لاگین بر خط 0
Powered by DorsaPortal